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新个税法开始实施

时间:2011年9月1日 地点:中国

2011年9月1日,新个税法开始实施,个税免征额由2000元/月提高至3500元/月,根据新条例,月工资收入4545元以下的人不用缴纳个税。工薪所得税率结构由9级调整为7级,第一档税率由5%降低为3%,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率的适用范围,同时对级距作相应调整。【详细】

本期责任编辑:张焕平 李禹谖

最新进展

历经三次提高免征额 个税收入仍保较高增长

  2006年以来,已先后三次提高个税免征额。据统计,只有2012年个税收入有所下降,降幅为3.9%,其余年份均呈现增长态势,并且在2011年、2013年和2014年上半年出现个人所得税增速超过全国税收总收入增速。

楼继伟:不能简单提高个税起征点

  财政部部长楼继伟表示,按照十八届三中全会的要求,下一步做的是把分项征收改成综合所得税,简单地提高起征点的做法并不公平,不能体现每个家庭的差异。

  2014年3月6日,在十二届全国人大二次会议举行的新闻发布会上,楼继伟说:“一个人一个月挣五千块钱不多,自己生活还不错,但是一个人挣五千块钱同时还要养一个孩子就很艰难。”【详细】

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纪念理由

  本次修订《个人所得税法》的力度为历次最大,但社会公众和学界多认为,改革进展过于缓慢,多项改革迫在眉睫。比如,建立工薪所得“起征点”常态化自动调整机制,将同类型收入综合征税,费用扣除考虑家庭赡养成本等。完善个税制度的改革,以上实质性问题已难以回避。【详细】

  个税修法是一面镜子,凸显中国财税体制的问题和弊端。目前,中国税收体制的执行层面由诸多部门规章支撑,财政部、国家税务总局等频频以规范性文件改变税收政策,这是违背“税收法定”原则的。这种局面必须尽快终结,政府的征税权必须经民主立法才能授予,要受纳税人的实质性监督和约束。【详细】

个税征收范围

个税改革可涉及纳税人标准和征税范围

  现行个人所得税实行的是分项税制,具体征收项目包括工资薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税其他所得。

免征额历次调整

  我国于1980年9月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了800元的免征额。 

  第一次调整:2005年10月27日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税免征额从800元调整到1600元,自2006年1月1日起施行。

  第二次调整:2007年12月29日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 

  第三次调整:2011年06月30日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个税免征额提高到3500元,自2011年9月1日起施行。【详细】

个税法修改历程

草案一审:2011年4月20日,第十一届全国人大常委会第二十次会议对《中华人民共和国个人所得税修正案(草案)》的议案进行一审。草案拟将工资薪金所得减除费用标准从每月2000元提高至每月3000元。拟将工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大5%和10%两个低档税率的适用范围,并扩大了最高税率45%的覆盖范围,将适用40%税率的应纳税所得额,并入45%税率。【详细】

一审结果:2011年4月22日,十一届全国人大常委会第二十次会议结束,个税修正案一审未过,将汇总相关意见修改草案后,进入二审阶段。【详细】

意见征集:2011年4月25日,全国人大公布《个人所得税法修正案(草案)》全文,公开向社会征求意见,征求意见截止时间为5月31日。6月15日,全国人大常委会法制工作委员通过中国人大网公布了汇总结果。在网上对工薪所得减除费用标准提交意见的82000余人中,赞成以3000元作为起征点的占15%,要求修改的占48%,反对的占35%。【详细】

草案二审:2011年6月27日,调整个税的方案第二次提交全国人大审议,与前一个方案相比,新的方案仅改了一处。即起征点不变,还是3000元,同时,月应纳税所得额不超过1500元的这部分税率由5%调整至3%。【详细】

二审结果:2011年6月30日,全国人大常委会表决通过关于修改个人所得税法的决定。决定对个人所得税法作如下修改:减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月;工薪所得税率结构由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%。决定于2011年9月1日起施行。【详细】

如何计算个税

计算方法:

步骤一:在左边表中,找到自己的收入所对应的税率及速算扣除数

步骤二:算出自己的应纳税收入=扣除三险一金后月收入-个税起征点3500元

步骤三:算出自己的个税=应纳税收入×对应的税率-速算扣除数【详细】

个税负担有增有减

临界点:3.86万元,也即扣除三险一金后的收入在3.86万元以下的人都减税,3.86万元以上的人都增税。

减税最多:月入8000至1.25万者减税最多,减税480元。

增税最多:月薪10万以上者增税最多,至少增税1095元。

评论与反思

财政部税政司副司长王建凡:目前全面实施综合与分类相结合的个人所得税制的条件尚不具备,目前的改革着重解决现行分类税制当中的突出问题,适当降低中低收入纳税群体的税收负担,加大对高收入者的调节力度。【详细】

全国政协委员、国家税务总局原副局长许善达:个税“起征点”应每年提高,提高的幅度一定要高于通胀率。具体倍数可以研究,确定后起征点每年上调多少,会很透明。【详细】

上海财经大学公共政策研究中心主任蒋洪:要实现总体减税,首先税收立法权必须回归全国人大,税收“阀门”必须控制在社会公众和人大立法机构手上。【详细】

世界银行中国首席经济学家韩伟森:提高个税起征点可能并不是当务之急,劳动力税负还有很多其他方面。比如工资税当中,个人所支付的养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险等等费用,都相对偏高,可能要在慎重的前提下对这一部分税负进行调降。【详细】

中国人民银行研究局副研究员熊鹭:个人所得税修正,应有意识地减轻整体税负,其好处有:一是有助于扭转居民收入在国民收入初次分配中占比越来越小的趋势;二是扭转宏观税负、个人所得税负日益加重的趋势;三是因税负减轻只是暂时的,随着经济增长、物价上涨、征管加强等原因,个税税负仍会不断上升。【详细】

记者点评

  中国曾三次提升免征额,但调整税率表还是首次。在这个意义上,可将此次调整视为1994年个税法出台以来最大的一次改革。然而,此次改革仍缺乏实质性动作,未能朝向综合征收的改革目标迈进,按家庭征收的国际通行方式更无从谈起。这不能不说是一种深层次遗憾。【详细】

——财新传媒总编辑胡舒立

  中国的税制改革,在政府主导下单兵突进,纳税人意愿的表达几近绝迹,实质结果“厚此薄彼”,税收公平无从谈起。【详细】

——财新传媒高级记者王长勇

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关于"纪念日"

  新闻从来是易碎品,因而记忆往往被笔削。众声喧哗之下,媒体不免疲于奔命。舆情兴勃亡忽,制度推进却付之阙如。动车事故之于发展模式、校车惨剧之于教育体系、郭美美之于慈善事业,双汇蒙牛之于食品安全,均为亡羊补牢之机,然而时过境迁,难免意兴萧疏。
  “纪念日”有感而作,拾掇故事,回访旧闻,以矫“时间永是流驶,街市依旧太平”之失,敬请读者垂注。

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